孙毅：吸引中国企业家的英国税务体制

我在海外投资并购的咨询业务中发现，中国企业家在选择海外投资目的地时，首先是想了解该国的税收政策。英国由于实施了低税收和灵活优惠的税务体制，已经成为欧洲国家中对外资最有吸引力的国家之一。

英国政府低税制的商务环境。

多年来，英国一直保持着低税制的商务环境，以利于英国商业发展和吸引外国投资。英国的公司税率是30%,增值税为17.5%,在欧洲属较低水平。与欧洲其他国家相比,英国有较多的减免税条款,对商业利润不征收地方税。高级管理人员及雇员享受优惠的个人所得税和社会保险税。对公司内部选择购买股权的灵活税收政策，使英国成为欧洲各国中最支持企业发展国家之一。英国还具有世界上最广泛的避免双重征税协议网络。

   
    注册成立离岸操作英国公司。

英国公司经营模式普遍有两种：一种为：离岸操作公司，一种为英国本土经营公司。在英国注册公司之后不在英国本土经营，不需要缴纳任何税款。根据英国税务局的规定如果要是公司没有任何经营行为或不盈利，该公司可以合法免税。

目前国内人士注册的英国公司基本都是初期不在当地实际经营的，但是随着公司的发展和壮大，那就很有可能要去英国当地实际经营，这就必须对英国的税务体制有一个比较全面的了解。

95%的中国人注册英国公司后，是选择离岸操作的。也就是在英国以外的地区经营，开设离岸帐户。英国对于这一类公司规为海外离岸操作公司，此公司的海外所得不需要向英国交税。但每年需要向工商进行工商登记和向税务递交税务申报表（需会计师做好申报表）。所以，英国是继香港以后，中国人选择注册海外公司最多的国家。
 
    注册成立实地经营英国公司。

英国政府对于刚成立的公司都有一年的优待期。我在美国本土注册成立了一家公司，非常清楚在美国实地经营的公司，第一年如果没有实际经营，是要交税800美元的。

注册成功后，可以在英国租赁办公司地点，招聘员工，进行一切合法的经营活动。公司股东或董事是国外的，可以由英国公司发出邀请涵，邀请股东或董事到英国进行实地考察。公司在成立之初，英国政府允许其可以不先开立账户，一切经济往来可以采用现金交易。也可以通过电话清单方式来交纳增值税、关税等。

那么，在英国实地经营的公司，税务方面是如何规定的呢？英国实地经营的公司税务，比离岸公司的多。因此，除非您一定是需要在英国经营外，中国人一般不用英国本土公司来实地操作。

实地经营英国公司的税务问题。

英国税制很健全，注册完成后，在英国当地要实地经营，必须要考虑以下税务问题：

A公司注册成功后，如果该公司需要在英国本地实际经营或有任何经营行为，必须向英国国税局(Inland Revenue)注册;

B从公司注册成功的那一天开始，每个月必须有收支记录和记账单据，同时每三个月向英国国税局申报一次（申报工作最好是由英国本土会计师代做）；

C年利润额高过6万英镑必须交纳所得税，但是除非该公司想上市，一般情况下英国会计师都会把申报的利润控制在6万英镑以下。

D年营业额在6万英镑以上的公司必须申请增值税号码（VAT NO.）。得到该号码后，该公司可以每季度享受英国税务局的退税待遇。当企业获得该号码后，英国政府会在每季度末，将企业本季度所缴纳的所有增值税款，退还到其公司账户。但是，从此政府将可以根据该号码中调取的资料，获知该企业几乎所有的买卖记录，同时也将知道其真实的盈利情况。

英国公司单一税制。

英国实行单一公司税制,最高税率为30%,适用于本土和非本土公司。利润较低的公司享有优惠的税率。
    英国账政年度公司递进税率表
    公司利润(英镑)                        公司税率
    0-10,000                           0
    10,001-50,000                         0-19%
    50,001-300,000                        19%
    300,001-1,500,000                       19-30%
    1,500,001及以上                        30%
    一般情况下,外国公司设在英国的分支机构不能享受较低的公司税率。中国公司设在英国的分支机构,根据中英之间签署的避免双重征税协议中非歧条款,英国税务局将会允许企业享受低税率。

增值税

所谓增值税,是指对英国经营期间,提供商品或服务产生的增值部分所征收的赋税。年营业收入(可征税产品价值)超过6万英镑的公司,须进行增值税登记。英国的标准增值税率为17.5%。某些商业活动,产品享受减免增值税。增值税的三种税率
    标准税率(17.5%):大部分货物和服务
    减让税率(5%):用于家庭.慈善机构的燃料,电力
    零税率(0%):食品,书籍,报纸,交通,各种药品,儿童服装
    免税:账产交易,保险,邮政服务,金融,教育,及保健服务等

如果公司年营业收入低于6万英镑,登记增值税也是允许的,而且在公司购买用于业务的物品时,可以索回增值税。
 
    关税及印花税

    整个欧盟采用一种相同的关税制度。进口货物到欧盟时征收关税,但在欧盟之间跨境转运则无须缴纳关税。
    英国是全球的老资本主义国家，也是一个自由贸易程度非常高的国度，所以英国进出口比较宽松，部分电子产品出口到英国是完全免税的。
    英国海关的进口通关一般做法

A英国海关对于进口产品，一般不用开箱检查 
    B针对一些重要的产品进行抽查方式进行检查
    C在英国，产品入海关24小时后放行

印花税是公司进行收购活动的一项重要税收。如果一家公司的股份被收购,刚按收购价征收0.5%的印花税。如果是直接收购企业或是资产,对超过50万英镑在英国房地产的收购,则征收可能高达4%的印花税。因此，以通过收购公司股份来达到拥有企业的目的,比直接收购企业和资产更有利。

个人所得税和国民保险税

所有在英国工作的人员都要交纳个人所得税,包括在英国工作的外国人。个人所得税率根椐年收入分为三个等级。
    个人所得税税率
    税率               年收入(英镑)
    10%                1-1.960
    22%                1.961-30,500
    40%                30,500以上
    在起始税率之前,有一定额度的免税额。2004/2005年财政年度是4,615英镑。

国民保险税是对收入的征税。收集来的款项用于资助国民保健服务,失业,退休金等社会服务的开支。
    有关英国税务,国民保险的详细情况,可浏览英国税务局网站www.hmrc.gov.uk/。

字数：2832，时间：20130227-15:49，地点：海南三亚。