2014年金融企业所得税汇算清缴涉税风险防范及自查

   国家税务总局每年平均下发1000个左右的新文件，而企业所得税作为中国现行税制体系的主体税种之一，今年新出台的到目前为止就有30余个相关文件。如何掌握并运用新政策，新政下新报表怎样填写，都将成为财务人员做好企业税务管理工作特别是企业所得税汇算清缴工作的前提和保障。《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）；《财政部国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）；财税〔2014〕81号、国家税务总局公告2014年第28号、国家税务总局公告2014年第29号 、国家税务总局公告2014年第54号、国家税务总局公告2014年第64号、国家税务总局令第32号 、《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》（财税〔2015〕3号）、《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》（财税〔2015〕9号）等都给我们留下了机遇与挑战。金融企业租金支出跨期处理及票据（营改增）、坏账损失处理、收入确认、加计扣除等变化是财务人员必需解决的问题。特别是营改增背景下金融企业架构的重新搭建也已摆到日程上来，企业财务人员在企业税务管理过程中如何规避涉税风险，避免个人遭受刑罚；特别是如何建立企业内部税收筹划激励机制，摆脱财务人员被动工作局面是本课特别奉献。

一、课程收益：帮助金融企业财税人员正确掌握财税政策、及时收集财税政策信息、建立涉税风险内控体系并设定标准，动态掌握企业涉税风险状况，及时调整并控制涉税风险。另外准确把握相关政策并执行税法。实现企业价值增值的同时规避财务人员的涉税风险。

  二、参加对象：财务总监、税务总监、财务部长、财务经理、税务科长、财务人员、会计人员

   三、培训时间：2015年4月27日至28日 共二天。

   四、培训地点： 大酒店（  区    路   号）

 五、收费标准：   元/人（含午餐），会员   元/12天?年?人。

 六、学习用品：讲义1本、笔、本子、袋子。

 七、培训特点:

【讲解与讨论互动】手把手教，面对面谈，易学易懂易用

【提问与解答互动】凝炼思路，讲解工具，解决实际问题

【增值与更新互动】头脑风暴，贴近实战，更新知识体系

【理论与实践互动】案例讲解，结合实际，加速价值裂变

  八、课程提纲

   【引言案例】1、简单的税率适用错误，造成企业多缴纳数千万税款，致使年薪过百万的财务总监丢掉工作给我们的启示

   2.人为的违约金设计方案，是否为税收筹划？营改增后涉税风险有哪些更为让人担心的风险？

   3.出发点良好税收筹划，但结果相反，原因反思及策略应对？

第一部分  金融企业涉税风险自查体系建立、风险监控技巧及控制

   1.金融企业税务风险的内容及形式

     1.1企业涉税风险的内涵

     1.2企业涉税风险的具体表现形式

     2.企业涉税风险产生的原因探析

     2.1企业涉税风险的内在根源

     2.1.1企业税务管理缺乏相应的岗位及职能定位

案例【老板决策带来的风险】

案例【合同签订过程中的税务风险】

案例【招待局长的费用的税务风险】

案例【新政策不懂造成的税务风险】

结论：1.领导决策；2.合同签订；3.会计处理；4.信息不对称都造成了企业涉税风险

    2. 1.2企业涉税风险预警和内部控制机制不健全

 （1）缺乏对涉税风险的认知

风险到底有什么的危害程度，刑罚、罚金？

案例【东星航空公司偷税案】

（2）税收遵从成本的管理缺位

（3）尚未建立起涉税风险预警体系

（4）缺乏定期检查和评估制度

   2.2企业涉税风险的外部诱因

   2. 2.1税收制度设计存在不合理和不完善之处，诱发税务风险的产生

   2.2.2税收征管方式上的不适宜做法使税务风险的出现成为可能

   2.2.3税务机关税务稽查的局限性增加了税务风险出现的概率

   （1）稽查指令性计划与指导性计划

   （2）稽查检查面低

   （3）选案过程抓大放小

  3.企业税务风险的相关测定

   3. 1税收检查率与企业罚款率的关系

   3.1.1滞纳税款时间对偷税罚款倍数的影响

   3.1.2检查概率对偷税罚款倍数 影响

   3.2税收检查率与企业套利空间的分析

   3.3企业内部税务风险控制指标体系建立

   3.3.1持续经营假设下的纳税监控体系

   3.3.2准确纳税假设下的纳税监控体系

   3. 3.3纳税评估指标项下的纳税监控体系

   4.企业税务风险的规避与控制

   4.1企业税务风险的规避

   4.1.1转移涉税风险的管理模式

   4.1.2自我管理的涉税风险管理模式

   4.1.3自我管理与外包相结合的管理模式

   4.2企业税务风险的控制

   4.2.1以税务风险预警的标准结合总经理的风险偏好确定预警标准

   4.2.2最大风险承担能力监测

   【案例】【两套账掌控的涉税风险分析】

  5. 建立信息搜集与使用监控体系

   5.1搜集信息。具体见下表（文件搜集执行内控表）

   5.2 搭建信息沟通的平台，避免误读政策。

  （1）参加某个组织（2）自发形成一个论坛

   5.3加强激励机制建设。

  【案例】某集团的考核制度。第94页

   6.企业所得税纳税试算平衡及涉税风险控制

   6.1试算平衡的时点选择

   （1）12月中旬（2）11月中旬（3）还是什么时间？

   6.2预缴技术运用及风险控制

   （1）预缴的基础

   （2）预缴的时限

   （3）预缴的限额

   （4）预缴技术的运用

  6.3控制盈亏规避多缴纳税款风险

  6.4精准控制限额支出

  6.4.1广告与业务宣传费用控制

 6.4.2业务招待费用的控制

 6.4.3利息支出的控制

 6.4.4手续费用支出的控制

  7.票据的自查及涉税风险控制

 7.1合法性检查

 7.2合理性检查

 7.3有效性检查

 7.4营改增后相关发票发生变化的情况列举

第二部分 金融企业汇算报表中的误区有哪些？有什么处理技术？

1.金融企业所得税年度纳税申报表的有哪五大误区？

1.1如何计算境外应税所得弥补境内亏损？误区在哪里？

1.2弥补亏损申报表的填报，【案例分析】金融企业分立与合并涉及亏损结转的立法分析与填报演示

1.3金融企业的加计扣除及高新技术企业认定及营改增后转让定价的反避税风险应对？申报研发费加计扣除需提交哪些资料？

1.4金融企业软件企业的认定、管理及业务模式的拆分

1.5.1哪些资产损失可以自行税前列支？哪些损失需要税务审批后列支？

1.5.2未实际处置的实物资产计算的损失能否申报扣除？

1.5.3企业股权投资损失是否还在股权投资所得和转让收益限额内扣除？

1.5.4关联企业之间发生的坏账损失能否税前扣除？   

 2.金融企业汇总纳税申报与独立法人体系构建

 2.1什么是财政调库？与企业有何关系？

 2.2汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额怎样确定？比例几何？

 2.3总分支机构构建的税收优惠政策的分享

第三部分  收入类的会计处理与税务处理
3.1开了发票的收入是否就一定属于企业所得税的应税收入；利用假退保、虚假批单退费等形式，冲减保费收入，套取的资金用于向保险代理人支付手续费、向经纪公司支付经纪费、向投保人或被保险人支付折扣、好处费，造成少缴营业税。
3.2不征税收入是否真的不征税？有几种形式?政府确认价格是什么意思？可以做为计税基础？
3.3什么是财政性资金？财政性补贴要交税吗？财政性资金如何会计处理？
3.4哪些情况属于视同销售？如何进行调整？非货币性交易从法理上是视同销售吗？怎样理解？
3.5商业上的买一赠一如何开票、会计处理才可以不作为视同销售？对成本核算有什么妙用？
3.6企业无偿接受的股权、机器设备需不需要交税？
3.7融资性售后回购业务是否确认应税收入？
3.8一次性收取多年的租金，应如何确认应税收入？
3.9借给关联企业现金,是否要算利息收入？发票怎样处理？抽逃资金有怎样的税务风险？
3.10查补收入能否弥补亏损？
3.11、未开红字发票的销售折让能否在税前扣除？
3.12、股息、红利等权益性投资收益？
3.13取得关联公司的品牌费用、特许权使用费用、技术转让怎样处理及定价？如何应对一般反避税条款？

3.14股权激励与管理层持股有什么区别？企业所得税和个人所得税上如何处理？
3.15未按权责发生制原则确认的收入包括什么？

第四部分 成本费用扣除类项目疑难问题解析与政策解读
4.1如何正确理解、把握成本费用扣除的整体要求

4.2成本项目税前列支的税法概念，成本项目真的不需要进行纳税调整吗？
4.3工资税前列支对“合理性”和“实际发生”的理解？新会计准则的最新规定与税法差异？   
4.4企业所得税“工资”与个人所得税“工资”概念的差异
4.5哪些费用可以作为福利费项目列支？
4.6员工报销的通讯费和交通费用应如何处理？
4.7职工福利费列支是否也需要发票？
4.8取暖费补贴在汇算清缴时是否需要进行纳税调整？
4.9没有职工食堂，发放的伙食费是福利费吗？
4.10公司承担的工伤费用能否税前扣除？
4.11企业为职工报销的学历教育费用是否可计入职工教育经费在企业所得税税前扣除？
4.12公司为员工缴纳的意外险、健康保险、公众责任险能否税前扣除？
4.13企业租用个人车辆费用如何税前扣除？
4.14支付佣金是否必须取得发票才能税前扣除？展业支出怎样处理？
4.15年度没有营业收入业务招待费可否税前扣除？开办费中的业务招待费如何处理？
4.16没有付完全款的广告费是否可以扣除？
4.17怎样理解合理的劳动保护支出允许从税前扣除？制装费用是否属于劳保支出？
4.18以现金形式发放的劳动保护费是否允许税前扣除？
4.19经济合同违约金能否税前列支，需要发票吗？
4.20差旅费和会议费的税前扣除需要提供哪些证明材料？
4.21出差补助要发票吗，要扣个税吗？
4.22境外分支机构发生的成本费用可否税前扣除？
4.23一次性支付跨年度支付的房租,可以一次性税前扣除吗?

4.24残疾人工资在企业所得税前加计扣除时，必须符合什么条件？

第五部分 资产类项目疑难问题解析与政策解读

5.1如何理解计税基础概念？

5.2花10元钱购买一工具，预计使用年限3年，要作为固定资产处理吗？

5.3评估入账的固定资产折旧可以税前列支吗？   

5.4集团内部调拨取得固定资产，可否以调拨单为入账凭证计提折旧？

5.5企业购入已提足折旧的固定资产，是否可以计提折旧？

5.6企业购买的古董字画可以计提折旧税前列支吗？

5.7固定资产的净残值能不能确定为零？

5.8企业无偿借出的固定资产提取的折旧是否允许在税前扣除？

5.9补提以前年度应提未提折旧能否税前列支？

5.10公司购入使用过的固定资产如何确定其折旧年限？

5.11土地是否要记入房屋建筑物原值？

5.12提前解约租赁房屋的尚未摊销完毕的装修费如何让处理？

5.13装修费用的摊销年限应如何确定？

5.14大修理期间的固定资产税法上是否计提折旧？

第六部分  企业重组的所得税处理及最新政策解读

6.1财税【2015】37号与财税【2012】4号及财税2015】5号比较解读

6.2国家税务总局2014年第29号公告解读

6.3财税（2014）109号解读及“资产划转”的税会差异分析

6.4财税【2014】116号解读及税务处理

6.5财税【2015】41号和2015年20号公告解读

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