高管学看会计报表

                       

                     主讲：姜建新老师

            2024.7.15 深圳

                                                 

               不会看报表亏惨了

   2000年内地某集团公司收购深圳一家ST上市公司27%股权，收购方谈判财务高管看不懂会计报表，8500多万收购协议签订后，我看了会计报表才发现踩了许多雷。其中：应付税金账面180万，但是欠税罚金800万元没有入账反映；欠缴土地占用费一千多万未入账反映；长期投资损失一亿元没有冲销；应收账款坏账3000万没有计提冲销；设备报废未冲销500万；为另一家上市公司提供担保一个亿没有告知收购方。如果我早一点看到报表逐项审计暴露这些问题，收购款至少可以减少三千万元。不懂会计报表亏惨了。

  恰恰是这些问题导致企业收购方接手后经营困难。

          一、会计报表是管理情报

   会计报表报告企业经营的变化情况，使用会计报表是必须的管理技能，否则无法提升做企业高管。

   日常投资参股炒股买房等个人的经济决策也需要知道财务数据和会计报表的表达意思。

   学习会计报表之前我们先学习一点会计基础知识做个铺垫。

   会计对于初学者可能就是听天书，我的第一堂会计课就什么也听不懂，但是，我们不是会计不用学会做帐，只要能看懂使用会计报表就可以了。我会用简单易懂的方式教会大家。

      （一）会计基础知识学习

1、会计二个基本等式：

资产=负债+所有者权益

收入-费用=利润

2、借贷记账法

记账规则：有借必有贷借贷必相等

3、《企业会计准则》

  会计做账的各种统一的规定

      （二）会计做账基本流程

1、会计收集审核原始凭证

2、会计在系统中编制录入记账凭证

3、主管系统中审核记账凭证

4、系统记账汇总计提结账

5、系统自动对帐

6、系统自动编制会计报表

7、经理审核报表编制财务分析报告

8、提交会计报表给各种使用人

      会计报表就是这样生出来的

      （三）什么是会计报表

      会计报表主要有《资产负债表》《利润表》和《现金流量表》，分别反映企业的资产负债和所有者权益变化情况；反映企业月度和累计盈利情况和企业现金流增减变化情况。

      财务会计通过会计报表为企业管理者分类整理出详细的数据资料进行决策；为股东了解企业运行情况提供信息；为税务工商等部门提供了管理信息；为企业员工绩效考核兑现提供了依据。

     （四）资产负债表阅读学习演示

资产负债表基本结构

               

    大华公司资产负债表

流动资产部分

其他资产部分

负债部分

所有者权益部分

      （五）利润表阅读学习演示

利润表基本结构

               

大华公司利润表

（六）现金流量表阅读学习演示

现金流量表基本结构

         

                   现金流量表分解详读

经营活动现金流

投资活动现金流

筹资活动现金流

（七）会计报表学习技巧和重点

1、首先要记住报表基本结构，方便寻找信息。

2、逐步熟悉报表内容和含义加深印象。

3、学会简单对比分析报表数据

4、学了就用，用在日常工作中。

5、抓住主要的常用的数据和分析结果。

6、积极主动使用会计报表，用的多了自然就熟了。

        七、辅助报表的学习

1、对比分析表

2、利润汇总表

3、增长分析表

4、企业发展趋势分析表

          1、对比分析表

表

          2、利润汇总表

表

         3、增长分析表

表

    4、某公司发展趋势分析表

单位：万元

       八、常用的财务分析指标

我们还需要知道最常用财务分析指标含义：

1、毛利率=销售利润/销售收入

2、净利率=净利润/销售收入

3、费用占比=销售费用管理费用财务费用/销售收入

4、资产负债率=总负债/总资产

5、每股收益=净利润/总股数

6、单位成本降低率=实际单位成本/计划单位成本

7、净资产收益率=净利润/净资产

8、产能利用率=实际使用产能/设备可用产能

9、存货周转天数

10、应收周转天数

10、

         1、毛利率

计算公式：

毛利率=（销售收入-销售成本）/销售收入

     =《100-70/100》*100%

     =30%

   毛利率低企业盈利能力就很差，公司领导需要考虑研发新技术谋求新发展，否则企业生存困难。

     2、净利率

计算公式：净利率=净利润/销售收入

        =20/100

        =0.2%*100%

        =20%

   净利率高说明企业盈利能力强。20%以上的企业就不错了。

     3、费用占比

计算公式：费用占比=

销售费用、管理费用、财务费用/销售收入

=《（5+3+2）/100》*100%

=10*100%=10%

企业费用大人员多就会吃掉利润，必须严控。

     4、资产负债率

计算公式：资产负债率=总负债/总资产

                 =（10/100）*100%

                 =10%

  它反映企业背负的债务多少，自有资产的占比。一般来说是越低越好，但是在生意好的时期多利用银行和社会资金创立更好。

     5、每股收益

计算公式：每股收益=净利润/总股数

       =100/1000

       =0.1元

它反映企业为股东创立的能力，0.1元是较差的业绩，1元以上还是较好的。

   6、单位成本降低率

计算公式：单位成本降低率

=实际单位成本/计划单位成本

=（90/100）*100%

=10%

他表示实际成本比计划成本降低了10%，表明成本控制工作做得较好。

    7、净资产收益率

计算公式：净资产收益率=净利润/净资产

                    =（100/1000）*100%

                    =10%

它反映的是自有资产投入经营获利的比率，比率越大越好。

       8、产能利用率

计算公式：产能利用率=实际使用产能/设备可用产能

                 =（10000/20000）*100%

                 =50%

说明该企业产能只利用了一半，浪费严重。

       9、存货周转天数

计算公式：

存货周转天数=365/存货周转次数

存货周转次数=主营业务成本/存货平均金额

存货平均金额=(期初金额+期末金额)/2

例：甲公司2007年度产品销售成本为200万元，期初存货为50万元，期末存货为30万元。

则:

存货平均余额=(50万元+30万元)/2=40万元

存货周转率=200万元/40万元=5次

存货周转天数=360天/5次=72天

       10、应收周转天数

计算公式：

应收账款周转率＝营业收入/平均应收账款余额

             =900/150=6次年

平均应收账款余额＝（应收账款余额年初数＋应收账款余额年末数）÷2=（200+100）/2=150

应收账款周转期（天数）＝平均应收账款余额×360/营业收入=150x360/900=60天

应收账款周转率说明一定期间内公司应收账款转为现金的平均次数和周转天数，它表示公司从获得应收账款的权利到收回款项、变成现金所需要的时间。

  生产型企业主要报表分析指标

       九、财务数据分析图表

           

      要求会计做财务分析图表，把抽象的数据用图展示出来便于阅读理解。

       九、财务数据分析图表

            1、柱状表

     九、财务数据分析图表

           2、盘状表

        九、财务数据分析图表

           3、趋势分析图

        4、结构分析图

     该公司现金流入合理吗？

      十、月度财务报表分析案例

见附表

1、资产负债表

2、利润表

3、现金流量表

4、经营分析

5、财务比率表

6、应收账龄分析表

        财务报表分析案例解读

7、呆品呆料分析表

8、成本核算表

9、客户毛利分析表

10、费用分析表

11、采购价格分析表

12、综合评分表

13、突出问题处理进度表

14、该财务报表分析总结点评

   十一、懂财务金融才能成大业

1、管理工厂需要财务管理知识(初级)

2、管理集团公司就需要财务+金融知（中级）

3、管超大集团就要财务+金融知识+资本运作知识。        （高级）

   如果您要做大老板或做大集团高管就要注意学习金融、财务和资本运作等各类知识，把知识转化为您的能力，你才有驾驭更大公司获取更大收益的机会。李嘉诚的财务总监年薪上亿，如果不懂财务金融资本运作如何开展全球收购?

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